🇹🇷 Минимальный корпоративный налог в Турции: что можно вычесть, а что нельзя
С 2025 года в Турции действует новый инструмент — внутренний минимальный корпоративный налог (Yurt içi asgari kurumlar vergisi).
По нашей оценке, это одно из самых важных изменений в налоговом ландшафте страны за последние годы. И для иностранных компаний, работающих в Турции, критически важно понимать, как именно он считается — потому что старые налоговые льготы теперь работают иначе.
🎯 Зачем этот налог вообще ввели
Логика государства проста:
Годами в турецком налоговом законодательстве накапливались десятки льгот, исключений и вычетов. Многие из них создавали ситуацию, когда прибыльные компании платили минимальный или нулевой корпоративный налог — полностью легально, просто используя комбинации льгот.
Закон №7524 ввёл механизм, который ставит этому предел:
- Даже при максимальном использовании льгот — компания обязана заплатить минимальную сумму налога
- Применяется к доходам с 2025 года и далее
- Цель — расширение налоговой базы и справедливость налогообложения
Это турецкий аналог глобального минимального корпоративного налога (GloBE/Pillar Two), но со своей спецификой.
✅ Что МОЖНО вычесть при расчёте минимального налога
Три ключевые категории вычетов сохраняют свой эффект:
- Венчурный фонд (Girişim sermayesi fonu)
Суммы, отложенные как венчурный капитальный фонд по статье 325/A Налогового процессуального кодекса. - Защищённые рабочие места (Korumalı işyeri)
Вычет по Закону №5378 о защите прав инвалидов — для компаний, создающих защищённые рабочие места. - R&D и дизайн-вычеты
Вычеты по Закону №5746 — для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Также не включаются в базу минимального налога:
- Курсовые разницы между ТФРС и НК Турции
- Доходы от сделок по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения (СИДН)
- Доходы, освобождённые по двусторонним или многосторонним международным соглашениям
❌ Что НЕЛЬЗЯ вычесть (льготы «сгорают» для минимального налога)
Длинный список льгот, которые перестают давать эффект при расчёте минимального налога:
- Спонсорские расходы
- Пожертвования и благотворительность
- Взносы на строительство образовательных, медицинских учреждений, общежитий
- Культурные и туристические пожертвования
- Взносы в кампании, инициированные президентом
- Денежные пожертвования Красному Полумесяцу и Обществу Ешильай
- Льгота по экспорту ПО, инжиниринговых, образовательных и медицинских услуг
- Льгота по процентам от денежного увеличения капитала
- Льготы Стамбульского финансового центра (İFM)
- Инвестиционная льгота (ст. 19, временные 61 и 69 НК)
- Вычеты по технологическому капиталу (technogirişim)
- Вычеты по капиталу технопарков (Teknokent)
- Убытки прошлых лет
⚠️ Это ключевое изменение. Даже если компания полностью законно использует все эти льготы — минимальный налог всё равно придётся заплатить.
💡 Что это означает для иностранного бизнеса
Три важных практических вывода:
- Старые налоговые стратегии требуют пересмотра
Если ваша турецкая компания использовала комбинацию льгот (особенно — по экспорту услуг, İFM, инвестиционные льготы), эффективная налоговая ставка теперь будет выше, чем раньше. Финансовое моделирование требует обновления. - R&D и технопарки сохраняют максимальную ценность
Режим Teknokent теряет один из вычетов (по капиталу технопарка), но сохраняет главные льготы:
- ✅ Освобождение от корпоративного налога по деятельности в сфере ПО и R&D
- ✅ R&D-вычеты, применимые в базе минимального налога
- СИДН работают без изменений
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения продолжают защищать иностранный капитал в полном объёме. Доходы, на которые право налогообложения передано другому государству — не включаются в базу минимального налога.
Это усиливает значение правильной структуры международных контрактов и выбора корпоративной юрисдикции.