Март — это месяц подачи налоговых деклараций физическими лицами, а апрель — месяц для подачи годовых деклараций организациями. В это время компании, в частности акционерные общества, должны заявить о своих доходах и уплатить налог на прибыль. Однако, после расчета налоговой базы, точная ставка налога может вызывать вопросы. В этой статье мы разберём эту ситуацию.
Ставка налога на прибыль установлена в статье 32 Закона о налоге на прибыль организаций, которая была изменена законом № 7394. Для 2024 года ставка налога на прибыль организаций была определена на уровне 25%. Это общая ставка для большинства организаций. Однако для таких компаний, как банки, страховые и финансовые организации, а также для ряда других специализированных учреждений, ставка увеличивается на 5 процентных пунктов, что делает её 30%.
Случаи пониженной ставки
В некоторых ситуациях ставка налога может быть снижена в качестве меры стимулирования. Ниже приведены основные примеры.
1. Ставка для компаний, впервые размещающих акции на бирже (BIST):
- Согласно 6-му пункту статьи 32 Закона о налоге на прибыль, компании, впервые размещающие на бирже не менее 20% своих акций, получают снижение ставки налога на 2 процентных пункта. Таким образом, ставка составит 23%. Это правило действует с 17 ноября 2020 года и применяется к доходам компаний в течение 5 лет после их выхода на биржу. Однако это снижение не применяется к компаниям, чья ставка налога уже составляет 30%.
2. Налог для экспортёров:
- Для компаний, получающих доходы исключительно от экспорта, ставка налога на прибыль снижается на 1 процентный пункт. В 2023 году это снижение было увеличено до 5 процентных пунктов. Это означает, что компании-экспортёры будут платить налог по ставке 20% вместо 25%.
3. Компании с производственной деятельностью:
- Компании, обладающие сертификатом промышленной регистрации и фактически занимающиеся производством, могут воспользоваться сниженной ставкой на 1 процентный пункт для доходов от производственной деятельности. В 2024 году для этих компаний, если они занимаются экспортом, ставка снижается на 5 процентных пунктов, а для доходов от внутреннего рынка — на 1 процентный пункт.
Ограничения на применение сниженной ставки
1. Компании, занимающиеся как производством, так и экспортом, не могут одновременно воспользоваться снижением на 6 процентных пунктов (1 пункт за производство и 5 пунктов за экспорт). Максимальное снижение составит 5 пунктов для экспортной деятельности и 1 пункт для внутреннего рынка.
2. Если компания размещает акции на бирже и одновременно занимается экспортом или производством, она может воспользоваться обоими снижениями. Например, акционерное общество, разместившее на бирже 20% акций, и получающее доходы от экспорта, будет платить налог по ставке 18% (25% минус 2% за размещение акций и 5% за экспорт).
Итог
Определение ставки налога на прибыль организаций зависит от нескольких факторов, таких как тип деятельности, размещение акций на бирже и участие в экспортной деятельности. Правильное применение льготных ставок может значительно снизить налоговую нагрузку на компанию.
Ставка налога на прибыль установлена в статье 32 Закона о налоге на прибыль организаций, которая была изменена законом № 7394. Для 2024 года ставка налога на прибыль организаций была определена на уровне 25%. Это общая ставка для большинства организаций. Однако для таких компаний, как банки, страховые и финансовые организации, а также для ряда других специализированных учреждений, ставка увеличивается на 5 процентных пунктов, что делает её 30%.
Случаи пониженной ставки
В некоторых ситуациях ставка налога может быть снижена в качестве меры стимулирования. Ниже приведены основные примеры.
1. Ставка для компаний, впервые размещающих акции на бирже (BIST):
- Согласно 6-му пункту статьи 32 Закона о налоге на прибыль, компании, впервые размещающие на бирже не менее 20% своих акций, получают снижение ставки налога на 2 процентных пункта. Таким образом, ставка составит 23%. Это правило действует с 17 ноября 2020 года и применяется к доходам компаний в течение 5 лет после их выхода на биржу. Однако это снижение не применяется к компаниям, чья ставка налога уже составляет 30%.
2. Налог для экспортёров:
- Для компаний, получающих доходы исключительно от экспорта, ставка налога на прибыль снижается на 1 процентный пункт. В 2023 году это снижение было увеличено до 5 процентных пунктов. Это означает, что компании-экспортёры будут платить налог по ставке 20% вместо 25%.
3. Компании с производственной деятельностью:
- Компании, обладающие сертификатом промышленной регистрации и фактически занимающиеся производством, могут воспользоваться сниженной ставкой на 1 процентный пункт для доходов от производственной деятельности. В 2024 году для этих компаний, если они занимаются экспортом, ставка снижается на 5 процентных пунктов, а для доходов от внутреннего рынка — на 1 процентный пункт.
Ограничения на применение сниженной ставки
1. Компании, занимающиеся как производством, так и экспортом, не могут одновременно воспользоваться снижением на 6 процентных пунктов (1 пункт за производство и 5 пунктов за экспорт). Максимальное снижение составит 5 пунктов для экспортной деятельности и 1 пункт для внутреннего рынка.
2. Если компания размещает акции на бирже и одновременно занимается экспортом или производством, она может воспользоваться обоими снижениями. Например, акционерное общество, разместившее на бирже 20% акций, и получающее доходы от экспорта, будет платить налог по ставке 18% (25% минус 2% за размещение акций и 5% за экспорт).
Итог
Определение ставки налога на прибыль организаций зависит от нескольких факторов, таких как тип деятельности, размещение акций на бирже и участие в экспортной деятельности. Правильное применение льготных ставок может значительно снизить налоговую нагрузку на компанию.
