Турецкая компания, которая получает доход из-за рубежа и уже заплатила с него налог в стране источника, вправе зачесть этот налог против турецкого корпоративного налога. На практике зачёт регулярно забывают сделать в декларации. Объединённая коллегия по налоговым спорам Государственного совета Турции (решение от 28.01.2026, E:2024/69, K:2026/11) подтвердила: это исправимая ошибка, и исправленная декларация снимает требование налоговой об уплате. Но рядом стоит другое решение, которое показывает, что сроки здесь не прощают.
Как работает зачёт иностранного налога
Если компания получает доход за рубежом и он облагается в Турции, налог, уже уплаченный в стране источника, зачитывается против турецкого корпоративного налога на этот доход. Ограничение одно: зачёт не может превышать сумму, которая получилась бы при применении турецкой ставки корпоративного налога к зарубежному доходу.
Если в году зачёта у компании нет налогооблагаемой прибыли в Турции, например из-за перенесённых убытков или освобождений, и зачесть иностранный налог полностью или частично не получается, право на зачёт переносится до конца третьего следующего налогового периода.
Большинство соглашений Турции об избежании двойного налогообложения используют именно метод зачёта, и он применяется по правилам турецкого законодательства о корпоративном налоге.
Как подтверждается уплата налога за рубежом
Зачёт возможен только при документальном подтверждении: справка компетентного органа страны источника, заверенная турецким посольством или консульством в этой стране. Если на момент начисления налога документов нет, налог на соответствующую часть начисляется, но откладывается, а документы нужно представить в налоговую не позднее одного года с даты начисления. Если документы не представлены в срок без уважительной причины (форс-мажора), на отложенный налог начисляется пеня.
Сроки не отменяют даже соглашения
Важное ограничение: соглашения об избежании двойного налогообложения не снимают ни годичного срока на подтверждение, ни трёхлетнего срока на использование зачёта. В деле, рассмотренном 4-й палатой Danıştay (21.03.2023, E:2020/1168, K:2023/1168), компания пыталась зачесть налоги, удержанные за рубежом с платежей за услуги за 2008-2011 годы, но не обратилась в налоговую с документами в установленный срок. Доначисление признано законным.
Забытый зачёт исправляется через декларацию
По Налоговому процессуальному кодексу (статья 117) незачтённый или неправильно зачтённый налог считается ошибкой в сумме налога. Если спора по существу нет, ошибку исправляют подачей исправленной декларации.
Именно эту ситуацию разобрала Объединённая коллегия Danıştay. Компания включила зарубежный доход в декларацию и начислила налог, но не зачла налог, уплаченный за рубежом. Налоговая выставила требование об уплате. Компания подала исправленную декларацию с зачётом, приложила документы и попросила отменить требование. Налоговый суд требование отменил: после исправления долга просто нет. 4-я палата Danıştay в 2023 году это решение отменила, сочтя требование законным, поскольку налог был начислен по собственной декларации компании. Апелляционный суд настоял на своём решении, и Объединённая коллегия его поддержала. Итог: исправленная декларация с обоснованным зачётом лишает требование об уплате основания.
Что это значит на практике
Если ваша турецкая компания получает доход из-за рубежа с удержанием налога у источника (типичный случай: оплата услуг или дивиденды из другой страны, включая страны коридора Турция-Казахстан), проверьте три вещи. Был ли иностранный налог зачтён в декларации. Есть ли у вас справка из страны источника, заверенная турецким консульством, и укладываетесь ли вы в годичный срок. Не истекает ли трёхлетний срок на перенос незачтённой суммы, если прибыли для зачёта не было.
Если зачёт забыли, исправляйте декларацию сразу, не дожидаясь требования налоговой. А если требование уже пришло, решение 2026 года даёт прямой аргумент: после исправления оснований для взыскания нет.
Получаете доход из-за рубежа через турецкую компанию? Мы проверим зачёт иностранного налога за прошлые периоды, сроки и документы и при необходимости подготовим исправленные декларации. Связаться с нами.