При переезде собственника бизнеса в Турцию налоговый план часто начинается с зарубежных дивидендов или аренды. Но право на 20-летнее освобождение зависит сначала от истории самого человека: где он жил, какие налоговые обязательства имел в Турции и когда стал считаться здесь проживающим.
Старая запись адреса в Турции требует проверки. Она не даёт достаточного основания ни автоматически отказать в льготе, ни считать её полученной. Это следует из разъяснения Стамбульского налогового управления от 13 октября 2026 года № E-62030549-120-1372289.
Что даёт освобождение
Повторная статья 20/D Закона о подоходном налоге № 193 предусматривает освобождение зарубежных доходов физических лиц на 20 лет при соблюдении условий. Режим применяется к лицам, считающимся проживающими в Турции с 1 января 2026 года и позднее. До этого в течение трёх предшествующих календарных лет у них не должно быть в Турции места жительства и налогового статуса, препятствующего льготе.
Это личная льгота. Она не освобождает турецкую компанию от налога на её прибыль. Турецкие доходы физлица также остаются под общими правилами. Освобождение в Турции не отменяет обязательств в стране источника дохода.
Адресная запись и фактическое проживание
Статья 4 связывает проживание в Турции с местом жительства либо непрерывным пребыванием более шести месяцев в календарном году; временные выезды не прерывают этот срок. Понятие места жительства опирается на статью 19 Гражданского кодекса: это место проживания с намерением оставаться постоянно.
Разъяснение 13 октября рассматривает турецких граждан, живших за рубежом по разрешению на работу или проживание. Если они подтверждают наличие такого разрешения и пребывание за границей более шести месяцев в соответствующих календарных годах, сохранённый турецкий адрес не считается сам по себе нарушением условия о предыдущих трёх годах. Нужно также подтвердить окончательное возвращение и проживание в Турции с 1 января 2026 года или позднее. Остальные условия проверяются отдельно.
Переносить этот вывод на любого иностранца или обладателя двух гражданств без анализа документов нельзя. В разъяснении нет отдельного ответа, какой документ заменяет разрешение человеку, живущему в стране своего второго гражданства. Не устанавливает оно и универсальную дату начала проживания для всех переезжающих.
Кейс: адрес сохранился, квартира сдавалась
Допустим, собственник с турецким гражданством несколько лет живёт с семьёй за рубежом, сохраняет турецкий адрес и декларирует аренду квартиры в Турции. В 2026 году он возвращается. Для проверки берут 2023, 2024 и 2025 календарные годы, а не просто отсчитывают 36 месяцев от приезда.
Прежняя налоговая регистрация по доходам от недвижимости, движимого капитала или прироста стоимости прямо выделена законом: сама по себе она не препятствует льготе при соблюдении остальных условий. Поэтому аренду нельзя приравнивать к любой иной налоговой истории.
Зарплата и предпринимательская деятельность требуют другого вывода. Руководство GİB приводит случаи отказа, когда в предшествующий трёхлетний период человек получал турецкую зарплату, в том числе с удержанием налога одним работодателем, либо имел обязательства по предпринимательскому доходу. Отсутствие личной декларации ещё не доказывает отсутствие препятствующего налогового статуса.
Когда подать заявление
Нужно обратиться в компетентную налоговую инспекцию за документом об освобождении, İstisna Belgesi. На дату обращения человек уже должен считаться проживающим в Турции. Заявление подают до конца соответствующего календарного года; для ставших проживающими в ноябре или декабре предусмотрен срок до конца февраля следующего года.
| Начало проживания по налоговым правилам | Срок заявления |
|---|---|
| Январь–октябрь 2026 года | До 31 декабря 2026 года |
| Ноябрь–декабрь 2026 года | До конца февраля 2027 года |
GİB прямо указывает на отказ при несвоевременном обращении. Поэтому дату начала проживания нужно разобрать до истечения срока. Изменение года меняет и три проверяемых календарных года.
Что подготовить до обращения
Составьте хронологию проживания и поездок за каждый проверяемый год. Сопоставьте её с разрешениями на проживание или работу и налоговой историей в Турции. Для обсуждения с консультантом могут пригодиться сведения о пересечении границы, документы о зарубежной налоговой резидентности, работе, жилье и фактическом переезде. Это рабочий перечень доказательств, а не закрытый список, гарантированно принимаемый инспекцией.
Отдельно классифицируйте будущие доходы. Иностранный плательщик или валютный счёт сами по себе не заменяют проверку источника дохода. После выдачи документа сохраняйте подтверждения условий: если выяснится, что права на льготу не было, возможны доначисление, штраф и проценты.
Практический первый шаг: проверить три предыдущих календарных года, обосновать дату начала проживания и поставить срок заявления в календарь. Только после этого рассчитывать личный налоговый эффект переезда.
Официальные источники
- Стамбульское налоговое управление, разъяснение от 13.10.2026 № E-62030549-120-1372289: применение статьи 20/D, цитаты закона и разъяснения № 333, адресная запись и зарубежное проживание.
- GİB, руководство по освобождению зарубежных доходов, сентябрь 2026: условия, заявление, примеры и последствия несоблюдения.
Проверено 21 октября 2026 года. Özelge представляет позицию администрации по конкретному обращению; оно не заменяет проверку обстоятельств другого заявителя.