Если одна и та же трансграничная операция вызывает налоговые претензии в двух странах, компания может столкнуться с двойным налогообложением. Соглашение об избежании двойного налогообложения и предусмотренная им процедура взаимного согласования помогают рассмотреть такой спор, но не гарантируют, что налоговые органы придут к соглашению.
Что делает процедура
В рамках процедуры взаимного согласования (mutual agreement procedure, MAP) компетентные органы государств рассматривают применение конкретного налогового соглашения. По руководству налоговой службы Турции, заявление возможно, когда налогообложение не соответствует соглашению. Условия зависят от применимого договора и обстоятельств дела.
Кейс: турецкая компания и связанная с ней иностранная компания получили корректировки по одной операции. Сначала нужно определить, какие суммы и налоговые периоды затронуты, существует ли применимое соглашение и какая его статья регулирует спор. Две разные корректировки сами по себе ещё не доказывают наличие двойного налогообложения.
Проверить сроки и документы
Не ждите окончания переговоров с иностранной стороной, прежде чем проверить срок обращения. GİB публикует таблицу сроков по отдельным соглашениям. Сравните её с действующей редакцией договора и уточните, какое уведомление запускает срок в вашей ситуации. Универсальный срок для всех соглашений предполагать нельзя.
Соберите уведомления и решения обеих налоговых администраций, договоры, расчёты, подтверждения уплаты, сведения о резидентстве и документы по операции. Зафиксируйте дату получения каждого уведомления, сумму и период. Для корректировки трансфертных цен потребуются также обоснование цены и расчёт влияния корректировки на обе стороны.
MAP и судебное обжалование
Отдельно проверьте с налоговым консультантом в каждой стране сроки обжалования, возможность приостановления взыскания и последствия параллельных процедур. Не следует автоматически считать, что обращение за взаимным согласованием останавливает любой срок или взыскание. Турецкое судебное решение не означает автоматического исправления налога в другом государстве.
При согласованном результате GİB указывает, что налогоплательщик должен сообщить о принятии или непринятии результата в течение 30 дней после уведомления; отсутствие ответа в этот срок считается непринятием. Перед действием проверьте актуальную процедуру и последствия принятия для конкретного дела.
Если органы не договорились
MAP предполагает попытку договориться, а не обещание устранения двойного налога. Наличие отдельного механизма арбитража необходимо проверять по применимому соглашению и действующим для него правилам; положения модельного соглашения ОЭСР сами по себе не включаются автоматически в каждый договор. Оцените оставшиеся местные средства защиты в обеих странах, их сроки и ожидаемые расходы.
Практический первый шаг — составить одну хронологию уведомлений, проверок и платежей в обеих странах и передать её консультантам вместе с текстом применимого соглашения. Это помогает оценить срок обращения и не потерять другие доступные варианты.
Источники
Проверено 27 октября 2026 года: руководство GİB по процедуре взаимного согласования; таблица GİB по срокам обращения; профили ОЭСР по MAP. Применимость и действующие сроки следует проверить по договору и обстоятельствам конкретного дела.